Vsebino celotne klepetalnice v .pdf obliki si lahko naložite tukaj >>>.
a.) Prevoznik je opravil storitev prevoza blaga iz Luke Koper v carinsko skladišče v Sloveniji po carinskem postopku 7100. Naročnik prevoza je slovensko podjetje, špediter, ki je registriran za DDV v Sloveniji. Storitev je zaračunal imetniku carinskega skladišča, ki je naročil prevoz. Carinski postopek 71 - tranzit. Na carinski deklaraciji je deklarant špediter (polje 14). Prejemnik (polje 8) je imetnik carinskega skladišča, kateremu je prevoznik zaračunal prevoz. Na CMR-ju je v (polju 1) - pošiljatelj - špediter. Prejemnik (polje 2) pa je imetnik carinskega skladišča v Sloveniji. Predvideno razkladališče (polje 3) pa je carinsko skladišče v Sloveniji. Nakladališče (polje 4) je Luka Koper. V polju 22 (podpis in žig pošiljatelja) je špediter. Podpis in žig prevoznika (polje 23) je prevoznik. Zanima me, ali prevoznik za storitev prevoza izda račun špediterju z DDV ali DDV ni obračunan po 57. členu ZDDV-1?
b.) Ali se kaj spremeni, če storitev prevoza prevoznik zaračuna špediterju, ki je na carinski deklaraciji naveden v polju 14? Ostala polja v deklaraciji so enaka kot v prejšnjem primeru. Na CMR-ju pa je (polje 1) pošiljatelj špediter. Prejemnik (polje 2) je podjetje iz Nemčije. Predvideno razkladališče, kamor pelje prevoznik blago, je carinsko skladišče v Sloveniji (polje 3), prevzem blaga (polje 4) Luka Koper. V polju 22 (podpis in žig pošiljatelja) je špediter. Podpis in žig prevoznika (polje 23) je prevoznik. Kako je v tem primeru Z DDV (kako zaračuna prevoznik storitev prevoza špediterju)?
V obeh primerih prevoznik pelje blago v tranzitu iz Luke Koper v carinsko skladišče v Sloveniji. Razlika je le, da v primeru a.) zaračuna storitev imetniku carinskega skladišča v Sloveniji, v primeru b.) pa špediterju iz Slovenije. Vendar je v primeru b.) prejemnik blaga (na CMR) podjetje iz Nemčije, čeprav prevoznik pelje blago v obeh primerih v carinsko skladišče v Sloveniji. Kako je z DDV? Nekateri špediterji zahtevajo, da je DDV obračunan za prevoz, drugi pa ne.
Če davčni zavezanec s sedežem in identificiran za namene DDV v Sloveniji prejme storitev prevoza blaga iz Luke Koper v carinsko skladišče Ljubljana (gre torej za blago v tranzitu) s strani prevoznika, ki je davčni zavezanec s sedežem in identificiran za namene DDV v Sloveniji, je takšna storitev lahko oproščena po e. točki prvega odstavka 52. člena ZDDV-1 le, če so za to izpolnjeni vsi pogoji. Eden izmed njih je ta, da obstaja pravna vez med izvajalcem in naslovnikom tega blaga. Če torej takšno storitev zaračuna podprevoznik špediterju, ki ni naslovnik tega blaga, takšna storitev o mojem mnenju ne more biti oproščena plačila DDV. Enako navaja tudi FURS v svojem odgovoru št. 16b v pojasnilu FURS, št. 4230-582/2017-13 z dne 27. 12. 2017.
Če pa je prejemnik storitve prevoza blaga davčni zavezanec s sedežem v Nemčiji, se kot kraj opravljanja te storitve šteje Nemčija in se na izdanem računu slovenskega DDV ne obračuna skladno s prvim odstavkom 25. člena ZDDV-1. V tem primeru se ta transakcija poroča v RP le, če ta storitev v Nemčiji ni oproščena plačila DDV, kar je…
