6.4.3.2 Kraj opravljanja storitev po ZDDV-1: Dokazovanje statusa prejemnika s sedežem v Uniji in izven Unije
Erika Režek, davčna svetovalka
Dokazovanje statusa prejemnika s sedežem v Uniji
Izvajalec storitve je v zvezi z določitvijo kraja opravljanja storitev dolžan preveriti status prejemnika storitev s sedežem v Uniji, kot sledi:
a) Preverjanje v sistemu VIES
-
Če prejemnik še ni prejel osebne identifikacijske številke DDV, vendar je seznanil izvajalca, da je zanjo zaprosil in izvajalec pridobi katero koli drugo dokazilo, iz katerega se lahko razbere, da je le-ta davčni zavezanec ali pravna oseba, ki ni davčni zavezanec, ki je lahko identificiran za DDV in če z običajnimi poslovnimi varnostnimi ukrepi, kot so ukrepi v zvezi s preverjanjem identitete ali plačil, v razumni meri preveri točnost informacij, ki mu jih je poslal prejemnik.
b) Identifikacijsko številko je dolžan sporočiti takoj, ko jo pridobi!
-
Če izvajalec razpolaga z nasprotnimi informacijami, lahko šteje, da prejemnik s sedežem v Uniji nima statusa davčnega zavezanca, če lahko dokaže, da mu zadevni prejemnik ni sporočil osebne identifikacijske številke DDV.
V zvezi z izvajanjem izvedbene uredbe, določitve statusa prejemnika, je FURS podal pojasnilo št. 4230–3626/2011, 6. 5. 2011, z naslovom Določanje statusa prejemnika storitve iz 1. odstavka 25. člena ZDDV, ki ga v nadaljevanju citiramo v celoti:
“Prejeli smo vprašanji v zvezi z izvajanjem 25. člena Zakona o davku na dodano vrednost in sicer:
-
kako naj ravna davčni zavezanec, ki je opravil storitev iz 25. člena Zakona o davku na dodano vrednost davčnemu zavezancu iz druge države članice, ki se v nasprotju z določili Direktive Sveta 2006/112/ES ni identificiral za namene DDV;
-
ali mora davčni zavezanec obračunati DDV od storitve, opravljene španskemu naročniku, ki je neprofitna organizacija in mu je ta predložil davčno številko, ki v sistemu VIES ni veljavna identifikacijska številka za DDV.
V zvezi s tem pojasnjujemo:
Izvajalec storitve obračuna DDV, če dokaže, da mu prejemnik storitve iz druge države članice ni sporočil identifikacijske številke, oziroma izvajalca ni seznanil, da je zaprosil za identifikacijsko številko. V tem primeru lahko izvajalec storitve šteje, da prejemnik iz druge države članice nima statusa davčnega zavezanca.
V primeru, opisanem v drugem vprašanju, izvajalec storitve razpolaga z elektronskim…
