2.50 Obračun DDPO 2021
Avtorji založbe
Leta 2019 smo kupili OS in tudi tega leta koristili investicijsko olajšavo pri obračunu DDPO 2019. V letu 2021 se nam je to OS pokvarilo in šlo na odpad (smo prejeli tudi odškodnino zavarovalnice). Ali je potrebno tudi v takem primeru potrebno zvišati davčno osnovo za znesek izkoriščene olajšave. Nikjer ne zasledim ali odtujitev pomeni tudi okvara.
ODTUJITEV (OKVARA) OPREME PRED POTEKOM TREH LET
Pravica uveljavitve olajšave za investiranje je vezana na pogoj oziroma prepoved predčasne prodaje oziroma odtujitve sredstva, za katero je bila uveljavljena davčna olajšava. Navedeni pogoj pomeni pravilo proti izogibanju davku v zvezi s prodajo oziroma drugačno odtujitvijo opreme in neopredmetenih sredstev, za katera se je uveljavljala olajšava, pred določenim rokom.
V skladu z določbami šestega do osmega odstavka 55.a člena ZDDPO-2 mora zavezanec, če proda oziroma odtuji opremo oziroma neopredmeteno sredstvo, za katero je izkoristil davčno olajšavo, prej kot v treh letih po letu vlaganja oziroma pred dokončnim amortiziranjem za davčne namene, če je to krajše od treh let, za znesek izkoriščene davčne olajšave povečati davčno osnovo v letu prodaje oziroma odtujitve sredstva. Za odtujitev se šteje tudi prenehanje zavezanca, pri prenehanju s stečajem oziroma likvidacijo pa začetek stečajnega oziroma likvidacijskega postopka. Za odtujitev sredstva pa se ne šteje, če gre za prenos premoženja, zamenjavo kapitalskih deležev, združitve in delitve v skladu z 38. do 54. členom ZDDPO-2. V tem primeru se upoštevajo olajšave in pogoji, ki bi veljali, če ne bi prišlo do prenosa premoženja, zamenjave kapitalskih deležev, združitve oziroma delitve.
V kolikor davčni zavezanec za določeno opremo oziroma neopredmeteno sredstvo koristi olajšavo za investiranje, potem te opreme oziroma neopredmetenega sredstva ne sme odtujiti pred potekom 3 let po letu vlaganja (za prvo leto se šteje leto po letu nakupa opreme) oziroma pred dokončnim amortiziranjem, če je le to krajše od treh let. Za odtujitev se šteje tudi izguba pravice do uporabe ob prenehanju finančnega najema.
Samo predvidevam, da je v obravnavanem primeru inventurna komisija, ki izvaja popis osnovnih sredstev, ugotovila da je določeno osnovno sredstvo uničeno (manjka, ali pa je tehnološko zastarelo). Seveda je v takšnih primerih sklep komisije, da se osnovno sredstvo odpiše in izloči iz registra osnovnih sredstev. Poleg tega inventurna komisija tudi oceni, ali se to osnovno sredstvo proda ali uniči (če ne gre za manjko). Pri tem moramo vedeti, da odpis osnovnih sredstev pomeni tudi davčne posledice. Če smo za to osnovno sredstvo uveljavljali davčno olajšavo za investiranje, in ga odpišemo prej kot v treh letih od leta uveljavljanja olajšave, moramo to davčno olajšavo poračunati v tekočem davčnem obračunu (za znesek olajšave povečamo davčno osnovo).
Na podlagi navedenega menim, da se za odtujitev opreme šteje tudi okvara osnovnega sredstva, za katero ste prejeli odškodnino zavarovalnice, kar pomeni, da morate za znesek izkoriščene davčne olajšave povečati davčno osnovo v letu odtujitve sredstva.
Strokovno mnenje je podano na podlagi posredovanih informacij s strani naročnika in je omejeno le na vprašanja, ki jih obravnava, zato zaključkov ni mogoče širiti na vprašanja, ki jih mnenje izrecno ne obravnava.
Davčno…
