11.20 Optimizacija davčnih olajšav po ZDDPO-2
Davčno, poslovno in računovodsko svetovanje Darko Bohte s.p.,
Do zaključka poslovnega in davčnega leta je še relativno daleč, a že danes je potrebno misliti na davčno optimizacijo in koriščenje vseh davčnih olajšav, ki nam jih ZDDPO-2 omogoča. Državi ne rabimo dati več, kot je to potrebno.
Zmanjšanje davčne osnove za uveljavljanje davčnih olajšav, vendar največ v višini davčne osnove, je možno za naslednje namene, in sicer za:
-
vlaganja v raziskave in razvoj,
-
investiranje,
-
zaposlovanje,
-
vlaganja v digitalni in zeleni prehod,
-
zaposlovanje invalidov,
-
izvajanje praktičnega dela v strokovnem izobraževanju,
-
prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje,
-
donacije in za
-
zaposlovanje in za investiranje v določenih regijah.
ZDDPO-2 v 59.a členu določa, da se zmanjšanje davčne osnove zaradi davčnih izgub in davčnih olajšav po 36., 55. do 59. členu tega zakona in določbah drugih zakonov, ki določajo zmanjšanje davčne osnove po tem zakonu, skupaj z uveljavljanjem neizkoriščenih delov davčnih olajšav iz preteklih davčnih obdobij, prizna največ v višini 63 % davčne osnove.
Olajšava za vlaganja v raziskave in razvoj
Zavezanec lahko uveljavlja olajšavo v višini 100 % zneska vlaganja v notranje RR dejavnosti in za nakup RR storitev. Več o tem je podrobneje pojasnjeno v gradivu FURS “DAVČNE OLAJŠAVE ZA VLAGANJA V RAZISKAVE IN RAZVOJ - Smernice za zagotavljanje večje davčne gotovosti pri uveljavljanju davčnih olajšav za vlaganja v raziskave in razvoj, pripravljene v sodelovanju MGRT in FURS in Vprašanja in odgovori glede davčnih olajšav za vlaganje v raziskave in razvoj pripravljeni na FURS - Podrobnejši opis, 2. izdaja, marec 2021“, objavljenem na njihovi spletni strani.
Za neizkoriščeni del davčne olajšave zaradi prenizke davčne osnove lahko zavezanec zmanjšuje davčno osnovo v naslednjih petih davčnih obdobjih. Če so vlaganja v RR nepovratno financirana iz sredstev proračuna RS oziroma…
