3.5.1 Razvrščanje finančnih naložb
Jana Močnik
Glede na lastniško razmerje
Finančne naložbe v kapital in finančne naložbe v posojila se razčlenjujejo na tiste, ki se nanašajo na (SRS 3.40):
a) Odvisna organizacija je organizacija, ki jo obvladuje druga obvladujoča organizacija.
b) Skupni podvig je skupni dogovor, praviloma organizacije, ki jo ustanovi več sopodvižnikov (pogodbenih strank pri skupnem podvigu), ki imajo pravico do čistih sredstev skupnega podviga.
Sopodvižniki na podlagi pogodbenega sporazuma skupaj obvladujejo celotno poslovanje takšne organizacije.
c) Pridružena organizacija je organizacija, v kateri ima proučevana organizacija zaradi svojega kapitalskega deleža v njej ali iz drugih razlogov pomemben vpliv.
d) D ruge - druge naložbe so naložbe, katerih družba nima prevladujočega vpliva v kapitalu druge družbe.
Organizacija A ustanovi novo družbo z omejeno odgovornostjo Podjetje B. Ker je Podjetje B v 100 % lasti, govorimo o odvisni družbi.
| Št. | Dok. | Besedilo | Znesek | V breme | V dobro |
| 1. | POG | Nakazilo denarnih sredstev za ustanovitev družbe | 100.000 | 060 | 110 |
| 2. | PRAČ | Stroški posla | 100 | 060 | 110 |
| 3. | POG | Naknadne obveznosti za vplačilo ustanovitve družbe | 50.000 | 060 | 279,977 |
| 4. | BI | Plačilo obveznosti | 50.000 | 279, 979 | 110 |
| Konto | Zap. št. | V breme | Zap. št. | V dobro |
| 060 – Dolgoročne finančne naložbe v delnice in deleže družb v skupini, razporejene in izmerjene po nabavni vrednosti | (1) | 100.000 | | |
| 060 – Dolgoročne finančne naložbe v delnice in deleže družb v skupini, razporejene in izmerjene po nabavni vrednosti | (2) | 100 | | |
| 060 – Dolgoročne finančne naložbe v delnice in deleže družb v skupini, razporejene in izmerjene po nabavni vrednosti | (3) | 50.000 | | |
| 110 – Denarna sredstva na računih, razen deviznih | | | (1) | 100.000 |
| 110 – Denarna sredstva na računih, razen deviznih | | | (2) | 100 |
| 110 – Denarna sredstva na računih, razen deviznih | | | (4) | 50.000 |
| 279 – Druge kratkoročne finančne obveznosti | (4) | 50.000 | (3) | 50.000 |
Glede na ročnost
Finančna sredstva, ki se v bilanci stanja lahko izkazujejo kot:
Finančne naložbe so finančna sredstva, ki se v bilanci stanja izkazujejo kot dolgoročne in kratkoročne finančne naložbe. Dolgoročne finančne naložbe so tiste, ki jih namerava imeti organizacija naložbenica v posesti v obdobju, daljšem od leta dni, in ne v posesti za trgovanje. (SRS 3.10)
Finančna sredstva, izmerjena po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, so praviloma kratkoročne finančne naložbe. (SRS 3.11)
Finančni instrument je pogodba, na podlagi katere nastane finančno sredstvo ene organizacije in hkrati finančna obveznost ali kapitalski instrument druge organizacije. Pri tem je finančno sredstvo vsako sredstvo, ki je a) denar; b) pogodbena pravica prejeti denar ali drugo finančno sredstvo; c) pogodbena pravica zamenjati finančne instrumente z drugimi pod pogoji, ki utegnejo biti ugodni, č) kapitalski instrument druge organizacije, ali d) pogodba, ki se lahko poravna ali se bo lahko poravnala z lastnimi kapitalskimi instrumenti organizacije. (SRS 3.40)
Računovodski izkazi
Tiste dolgoročne naložbe v finančne dolgove drugih organizacij, države ali drugih izdajateljev (finančne naložbe v posojila), ki zapadejo v plačilo najkasneje v letu dni po dnevu bilance stanja, se v bilanci stanja prenesejo med kratkoročne finančne naložbe. (SRS 3.12). Dolgoročne finančne naložbe v posojila, to je dolgove drugih organizacij, ki zaradi spremenjenega položaja dolžnikov (na primer stečaja, likvidacije) prenehajo biti dolgoročne, se izkažejo kot kratkoročne finančne naložbe. (SRS 3.13). Kratkoročne finančne naložbe se lahko ob utemeljenih razlogih na podlagi pogodb spremenijo v dolgoročne finančne naložbe. (SRS 3.14).
Organizacija A kupi 40% delež v družbi Janezxx 1 d.o.o. z namenom, da bi dosegala donos v daljšem obdobju od 1 leta.
| Št. | Dok. | Besedilo | Znesek | V breme | V dobro |
| 1. | POG | Nakazilo denarnih sredstev za nakup 40% deleža družbe | 40.000 | 060 | 110 |
| 2. | SKLEP | Vzpostavitev terjatev za bilančni dobiček v skladu s skupščinskim sklepom | 5.000 | 152 | 77 |
| 3. | BI | Nakazalo bilančnega dobička | 5.000 | 110 | 152 |
| Konto | Zap. št. | V breme | Zap. št. | V dobro |
| 060 – Dolgoročne finančne naložbe v delnice in deleže družb v skupini, razporejene in izmerjene po nabavni vrednosti | (1) | 40.000 | | |
| 110 – Denarna sredstva na računih, razen deviznih | (3) | 5.000 | (1) | 40.000 |
